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國有及國有控股企業領導干部經濟責任審計你需

2018-12-08 10:04 | 來源: 未知 | 作者: liu

國有及國有控股企業領導干部經濟責任審計你需要知道的三點
 
  “誰要審”,就是內部經濟責任審計的授權主體,這個問題往往影響到內部經濟責任審計的作用發揮。國有企業內部經濟責任審計的授權主體是企業內部的委托人,可以是董事會、監事會、公司總經理或管理層。我國當前由內部審計機構執行的經濟責任審計,大多情況下是受公司的經理層領導,而很少直接受公司董事會的委托。這種制度性安排使得當審計工作面臨一些涉及上下級利益沖突的問題時,審計工作往往要服從授權管理層的意志,內部審計機構發表審計意見時難免受到有關管理層直接領導的影響和干擾,很難客觀評價領導人員受托經濟責任的履行情況。
 
  基于此,在企業行政系統中設置內部審計機構的同時,在董事會下設置審計委員會,職能性的審計報告直接向審計委員會報告,行政性的審計報告向管理層報告,將內部審計的人事管理、資源計劃決策權賦予審計委員會,這樣的雙向報告關系能夠最大限度的發揮內部審計的各項職能。雙重領導并接受董事會委托的經濟責任審計最符合現代企業制度的要求,并能夠保證經濟責任審計的執行效果。
 
  審計誰
 
  “審計誰”,是一個看似簡單但實質復雜的問題。國有企業領導人員經濟責任審計的對象包括國有和國有控股企業的法定代表人,在中央經濟責任審計工作部際聯席會議研究制定的《關于貫徹實施黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定的意見》中,提出要加強對掌握大量資金(資產、資源)的重點部門、重點單位的領導干部,以及掌握重要經濟決策權、執行權、管理權和監督權等關鍵崗位領導干部的審計。也就是說,審計對象既包括企業法定代表人,又包括企業內部一些關鍵崗位的管理人員。
 
  依照現代公司治理結構,接受董事會委托的總經理要按照公司章程和董事會的決議,在嚴格限定的權限范圍內執行受托經濟責任。擁有什么權限的人事任免權、對多大金額的經濟事項擁有決策權等等,這些事項在董事長、董事會和總經理之間有明確劃分,并不是說任命了的總經理擁有管理企業的無限權力,那是落后和不現實的治理。同理,在董事會和董事長具有一定限度經濟責任、總經理具有一定限度經濟責任的同時,企業財務總監、銷售、經營和生產負責人等各級管理人員均在公司章程的范圍內擁有一定的經濟責任,甚至一名普通的客戶經理,均可能在某個合同金額范圍內自主決定交易最終金額而無需請示任何上級管理人員。如果對董事長個人進行經濟責任審計,可能面臨董事長關于“我的部分權力完全授權給總經理”或“我的部分權力在于董事會”的辯解;如果對總經理個人進行審計,也可能面臨總經理關于“我只對一百萬元以上一千萬元以下的經濟事務和部門經理及以下人員的任命進行決策的權力”的辯解。不論任何人,在一個健全的、不以完全人治為管理規則的公司中,都是在復雜的公司治理框架和授權體系下工作并履行受托經濟責任。因此,經濟責任審計的實施對象可以是任何層級履行受托經濟責任的領導人,從董事長到總經理、從財務總監到采購部經理,只是審計的授權主體可能不同。其次,對經濟責任審計的實施對象實施經濟責任審計,必須要按照國家有關法律法規、公司章程、既定制度對受托人進行審計。在一個成熟的治理體系中,沒有哪一個個人能夠負有全權經濟責任,我們不能對完全不被受托的經濟事項審計后界定責任給不相關的人,經濟責任審計更不能罔顧現代公司治理的規則,鼓勵那些不科學的個人決策行為而將經濟責任或業績全部歸屬于某個人。
 
  就責任追究來講,雖然其他類型的內部審計也負有發現責任事故的任務,但經濟責任審計是典型的責任確認審計。在審計工作結束后,對涉嫌違法的案件將移送相關部門處理,而對其他造成損失以及違規的事項,在審計報告或意見中要提請對事故、損失責任人的追究,對違反章程、制度和公司管理政策的經濟事項要依據相關規定進行懲處。只有經濟責任審計中發現的經濟事故或損失的責任人得到追究,審計意見得以落實,審計監督的作用才能得到發揮,經濟責任審計才能起到警戒、威懾的作用。
 
  審什么
 
  經濟責任審計的內容就是要確定“審什么”的問題,而不同行業、不同性質部門或單位、不同時期、不同領導人員的經濟責任是存在差異的,其經濟責任審計的內容也各不相同。所謂“經濟責任”,是一個很難界定的命題。按照原審計署副審計長董大勝的說法,“經濟責任就是黨和人民賦予干部一定權力,讓其去管理、支配和使用一定數量的公共資金、國有資產和國有資源,干部就要履行領導和管理的責任,使其達到一定的目標”。因此,“經濟”就是干部管理、支配和使用一定數量的公共資金、國有資產和國有資源;“責任”,就是干部應該辦好的事情,應該達到的預定目標。依據兩辦《規定》和審計署發布的《關于深化經濟責任審計工作的指導意見》,國有企業內部領導人員經濟責任審計內容可以側重于:企業落實科學發展觀情況、企業遵守法律法規和貫徹執行黨和國家有關經濟工作的方針政策和決策部署情況、重大經濟決策情況、內部管理情況、財務收支情況,以及遵守有關廉潔從業規定情況等。
 

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