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小微、高新技術企業和科技企業的稅收優惠

2018-12-06 13:53 | 來源: 未知 | 作者: liu

  日前,財政部、國家稅務總局發布文件《關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》和《關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》,分別明確進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍,延長高新技術企業、科技型中小企業虧損結轉年限,支持小型微利企業發展。
 
  文件指出,2018年1月1日至2020年12月31日,將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬提升至100萬,對年應納稅所得額低于100萬(含100萬)的小型微利企業,所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。
 
  據悉,中小企業占所有企業的90%以上,而小微企業是中小企業的主要組成。我國自2010年1月1日,對年應納稅所得額低于3萬的小型微利企業,所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。此后5次上調減半征收企業所得稅的小型微利企業年應納稅所得額的上限,由3萬逐步提高至50萬。
 
  此次將適用于小微企業所得減半按20%稅率征收企業所得稅的范圍,由原來的年應納稅所得額50萬的上限調整為100萬的上限,意味著有更多的小微企業從2018年開始其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%稅率繳納企業所得稅,實際上稅率為10%。
 
  此外,為發展高新技術企業和科技型中小企業,兩部門就高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限政策做了改動。自2018年1月1日起,當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業,具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損,準予結轉以后年度彌補,最長結轉年限延長至10年。
 
  新政策考慮到科技企業的生命周期特點,鼓勵其可持續性加大投入研發,即使前期由于研發支出的擴大發生了虧損,由于結轉虧損的期限長達10年,該項成本未來依然有可能稅前扣除。根據新政策的規定,高新技術企業和科技型中小企業發生虧損的次年開始連續10年,即使獲得了利潤也不需全額征稅,僅需就扣減虧損后所產生的正的所得額部分繳稅。
 
  兩項稅收優惠政策利好小微企業及高新技術企業的發展,具有重要意義。
 
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