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賬外資金審計的具體方法

2018-12-07 16:59 | 來源: 未知 | 作者: liu

近年來,隨著財務法律、法規的建立和健全,執法力度的加強,單位、部門以及有關人員在會計賬冊內公然違法違紀的現象越來越少,但貪污、行賄受賄卻從會計賬內轉移到會計賬外,它更具隱蔽性,給審計工作帶來一定的難度。審計機關如何適應新的形勢,切實查清被審計單位和有關人員在會計賬冊之外的違法違紀事實,探索和研究賬外資金的審計方法,對提高審計工作質量,促進反腐倡廉,樹立審計機關在社會上的形象有著十分重要的意義。本文就賬外資金的審計方法淺談的幾點體會。
 
  利用賬冊找線索
 
  俗話說:“智者千慮,必有一失”。被審計單位賬外資金違法違紀,有時在單位賬冊資料上會出現一些蛛絲馬跡,這就要求審計人員不能輕易放過任何疑點,發現問題,要一查到底,弄清事實真相。我們在某單位審計時,發現該單位賬上收到一筆某汽車配件公司匯來的“監視居住費”。這是一筆什么資金?為何只有一筆?汽車配件公司與被審計單位又是什么關系?帶著疑問,我們了解了有關當事人,并對汽車配件公司進行了跟蹤審計調查。發現該汽車配件公司原是被審計單位創辦的“三產”,后根據政策脫鉤。被審計單位對監視居住的犯罪嫌疑人收取的“監視居住費”由該公司代收,然后返給被審計單位某科室作為“小金庫”,用于解決上級及有關部門來人時的業務招待、單位干部職工“福利費”等。由此,我們緊追不舍,一個問題接一個問題進行深入審計查證,終于查出被審計單位每個科室都私設“小金庫”、單位亂收費、“三產”單位毀滅賬冊憑證等嚴重的違紀問題。“聯網互動”抓突破
 
  審計機關科室之間應“聯網互動”,加強聯系,日常審計工作中注意發現并提供對其他科室有價值的審計資料,幫助其他科室審計時發現問題,找好“突破口”。比如我們在某單位進行審計時,發現該單位白條支付給另外一家單位列支手續費5萬元。我們一方面對被審計單位列支不合規費用的違紀行為進行查處糾正,另一方面將其復印取證,帶回機關交給審計管轄那個單位的職能科室,為他們提供審計賬外資金線索資料。該科室到那個單位審計時,由于掌握了第一手證據資料,找到了突破口,結果查出了被審計單位利用賬外資金違法違紀的事實真相。
 
  敏銳觀察明真相
 
  審計人員除了必須具備較強的會計、審計業務知識外,進駐被審計單位時,還要時刻帶著一雙敏銳的眼睛,觀察情況、發現問題、查明真相。如我們去某單位審計時,發現被審計單位接待室新添置了一套高檔沙發。我們通過賬冊檢查,卻沒有發現沙發的支出渠道,職業的敏感使審計人員提高了警惕。經過艱苦的內查外調,終于查出該單位私設“小金庫”的事實真相。這種方法同時適用于被審計單位的“三產”、房租收入不入賬等問題的查證。
 
  政策攻勢破防線
 
  審計工作中,審計人員不能像司法機關人員一樣采取必要的偵查手段,但發現疑點后,可以采取巧妙的政策攻勢,突破防線。如我們在審計某單位時,發現該單位的賬目管理混亂,會計核算很不規范,資金來龍去脈也不清楚。我們找來會計人員,宣傳財經法規政策、會計人員職責,要求他說明真相,主動配合審計。該會計在我們的政策攻勢下,講出了該單位私設“小金庫”、贈送禮品禮金給有關負責人等違紀問題,后經審計取證,情況屬實。此舉大大降低了審計成本,提高了審計效率。
 
  突擊盤點挖漏洞
 
  現金盤點是審計的一個十分重要環節,成功地運用這一方法,對查清事實真相有很大的幫助。我們通過審計工作的實踐,有這樣的體會,對一般單位可以不進行現金盤點,有些單位可在發現問題后再進行現金盤點。對問題較多的單位,應在進駐被審計單位時,在對方毫無防范的情況下,立即進行現金盤點,這樣既可幫助我們發現問題,又可堵住對方的退路。
 
  

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