?

匯算清繳稅前扣除案例

2018-12-06 14:17 | 來源: 未知 | 作者: liu

2017年度企業所得稅匯算清繳已經開始,各企業都開始著手準備,但是在企業進行匯算清繳時會遇到各種問題,現在用一個例子來解釋一下所得稅匯算清繳稅前扣除的問題。

案例:
  某公司在2017年8月采購材料一批,該材料已領用并投入生產,由于該公司欠供應商的貨款,截止到2017年12月31日,該公司仍未取得該批材料的發票,那么該公司在進行2017年度的企業所得稅匯算清繳時,該批未取得發票而實際領用的材料成本是否可以在企業所得稅前扣除?
 
解讀:
 
  (一)在2018年5月31日匯算清繳前取得有效憑證
 
  根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第六條規定 企業當年度實際發生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證。”
 
  因此,只要企業在2018年5月31日匯算清繳前,能夠提供該批材料的有效票據憑證,即可在企業所得稅前列支,否則2017年的企業所得稅匯算清繳不得扣除。
 
  (二)在2018年5月31日匯算清繳后取得有效憑證
 
  根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第六條規定根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定,對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。
 
  企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款,可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
 
  虧損企業追補確認以前年度未在企業所得稅前扣除的支出,或盈利企業經過追補確認后出現虧損的,應首先調整該項支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅款,并按前款規定處理。
 
  因此,如果企業在2018年5月31日后取得該批材料的有效憑證,那么屬于以前年度實際發生應扣除而未扣除的支出,需要企業在5年內向稅務部門做出專項申報說明后,追補至2017年度進行扣除。
 

企業所得稅匯算清繳、稅前扣除、退稅、彌補虧損、稅務審計相關問題 請撥打北京中新天華會計師事務所電話:010-52262570.

方舟生存进化手游如何注册会员 www.zmvkh.icu 財務、審計交流群:
  QQ群:23179931 
  歡迎各位財務朋友加入該群,隨時交流探討,我們會定期組織專業講座,群內朋友可免費報名參加!