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研發費用加計扣除-人工費用

2018-12-08 10:04 | 來源: 未知 | 作者: liu

      研發費用加計扣除是一項重要的企業所得稅優惠政策,但在成本費用的歸集方面存在一些風險點,例如人工費用的分配等。
 
  舉個例子
 
  近日,某稽查局在對A新材料公司進行檢查時發現,該公司在2016年度企業所得稅匯算清繳中,研發費用加計扣除多扣除了50余萬元。
 
  原來是該公司隨意擴大了研發成本,用于研發費用的人工費用核算不準確。
 
  一是列支與研發項目無關的或非直接從事研發工作的人員薪酬,例如企業的財務人員等。該公司在立項時就把此類人員列入研發小組,將其薪酬在研發費用中列支。
 
  該企業的做法錯誤。企業從事非研發活動的人員薪酬不得計入可加計扣除的研發費用中。
 
  二是列支兼做生產與研發的人員的薪酬,例如檢測人員。該公司將檢測人員安排在研發部門或者技術部門,既進行正常的產品檢測,也進行研發產品的檢測。
 
  該企業的做法錯誤。企業從事研發活動的人員同時從事非研發活動的,應對其人員活動做必要記錄,并將其實際發生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配,未分配的不得加計扣除。
 
  來源:上海稅務稽查四局
 

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